三、判斷題(本題型共10題。正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示，每小題1分，本題共10分。)

　　1、自2006年1月1日起個(gè)人所得稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到每月1600元。( )

　　2、盧展工同志在省紀(jì)委二次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)要增強(qiáng)法治、宗旨、責(zé)任和創(chuàng)新意識(shí)。( )

　　3、今年我省稅收工作的要求是突出質(zhì)量效率、重在持續(xù)提升、破解管理難題、構(gòu)建文明和諧。( )

　　4、2006年我局組織入庫(kù)的稅款(含國(guó)、地稅)已突破8000萬(wàn)元。( )

　　5、當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計(jì)算;其退還消費(fèi)稅則按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。凡劃分不清適用稅率的(由于企業(yè)的原因)一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。( )

　　6、營(yíng)業(yè)稅的納稅人購(gòu)進(jìn)貨物所含的增值稅，在任何情況下都不能扣減營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)樵鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅是不同的稅種。( )

　　7、納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的各種補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。( )

　　8、企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，在接受時(shí)不作收入處理，在經(jīng)營(yíng)中或?qū)��?lái)處置時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。( )

　　9、外資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購(gòu)置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購(gòu)置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。( )

　　10、納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)PIAO，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)PIAO。( )

　　四、計(jì)算題(本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　(一)甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)營(yíng)酒廠，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　1、從農(nóng)民手中收購(gòu)高粱一批，開(kāi)出的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款為28萬(wàn)元，支

　　付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)憑證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付;

　　2、自制糧食白酒一批，內(nèi)銷30000斤，含稅銷售價(jià)每斤8元，外銷20000斤，離岸價(jià)為每斤2美元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，美元對(duì)人民幣的匯率為1:8.3;

　　3、將價(jià)值15萬(wàn)元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬(wàn)斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時(shí)取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)PIAO，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格;

　　4、甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬(wàn)斤，取得不含稅銷售額26萬(wàn)元，另支付給運(yùn)輸單位銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)PIAO;從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得發(fā)PIAO上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元;

　　5、售黃酒2噸，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)PIAO上注明的銷售額為6000元;

　　6、以外購(gòu)散裝薯類白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫(kù)存外購(gòu)散裝白酒2000斤，不含稅價(jià)值為8000元，本月購(gòu)入50000斤，取得的增值稅專用發(fā)PIAO上注明的價(jià)款為200000元，月末庫(kù)存外購(gòu)散裝白酒3000斤，不含稅價(jià)值為12000元;

　　7、出售禮品酒4萬(wàn)斤，每斤不含稅銷售價(jià)為6元;

　　8、月初留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算甲企業(yè)本月應(yīng)退稅額、免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額，以及乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅(白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數(shù)點(diǎn)后3位數(shù))。

　　(二)某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　1、向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入8萬(wàn)元;

　　2、為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元;

　　3、4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元賣出;

　　4、2005年3月31日向某商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。

　　請(qǐng)計(jì)算該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(三)某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為8萬(wàn)元，企業(yè)以此為基礎(chǔ)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

　　1、應(yīng)納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬(wàn)元。經(jīng)審查，股份公司所在地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%;

　　2、企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資總額110萬(wàn)元，并按照規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。經(jīng)核定企業(yè)全年均在冊(cè)職工為100人，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元;

　　3、應(yīng)納稅所得額中含國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元，國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入5萬(wàn)元;

　　4、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬(wàn)元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬(wàn)元;

　　5、2005年10月銷售化妝品(消費(fèi)稅稅率為30%)收取產(chǎn)品服務(wù)費(fèi)2.34萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)PIAO。企業(yè)將此項(xiàng)收入沖減了應(yīng)付福利費(fèi);

　　6、“管理費(fèi)用”賬戶中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元;

　　7、2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠房出租合同，將本廠廠房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法是：

　　借：銀行存款 1 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000